Как платится ндфл с отпускных

Как работодателей, так и кадровиков, и бухгалтеров интересует вопрос того, как выплачивается НДФЛ и иные налоги с отпускных. НДФЛ с отпускных - срок перечисления сейчас четко установлен Налоговым кодексом. Причем он не совпадает со сроком уплаты налога от зарплаты. Как облагаются НДФЛ отпускные, когда нужно удержать с них налог и когда перечислить его в бюджет, какие сложности возникают с определением срока уплаты,

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Перечисления с переходящего отдыха

Перечисления с переходящего отдыха

 Нужно рассмотреть ситуации, когда отпуск – переходящий. Такой отдых начинается в одном месяце, заканчивается в следующем. Удержание проводится в день выдачи денег сотруднику.

В данном случае не нужно перечислять оплату в месяце, в котором начался отпуск. По закону можно заплатить пошлину в последний день месяца, в котором гражданин закончил отдыхать.

Условия:

Сотруднику фирмы предоставили ежегодный отпуск. Он начнется 13 апреля, а выплату произведут 10 апреля. Сумма выплат составляет 30 000. Как рассчитать:

1. Налоговые отчисления= 13%*30000=3900.
2. Сотруднику уплачивается 26100, из первоначальной суммы вычитают налог.
3. НДФЛ исчислили 10 апреля, значит днем перечисления в налоговые органы станет 30 апреля – последний день месяца.

Конечно же НДФЛ с отпуска необходимо отразить в отчете 6НДФЛ. При чем сделать это необходимо отдельной строкой от других начислений.

Читайте также:

Справка 2-НДФЛ в 1С ЗУП 3.0: как сформировать и распечатать.

Камеральная проверка 3-НДФЛ у ИП.

ПЛАТЕЖКА ПО НДФЛ С ОТПУСКНЫХ

ПЛАТЕЖКА ПО НДФЛ С ОТПУСКНЫХ

Как правильно заполнить платежное поручение по НДФЛ в 2019 году, сказано в приказе Минфина России от № 107н и Положении Банка России от № 383-П. Заполнить платежное поручение необходимо на унифицированном бланке. Это форма 0401060.

НДФЛ с отпускных необходимо перечислить до конца месяца, в котором выдали деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В поле 107 указывают месяц, в котором сотрудники получили отпускные. Например, если компания выдала отпускные в ноябре 2019 года, то указывается МС.. Если в декабре, то — МС..

В 2019 году НДЛФ с отпускных перечисляйте на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Также см. «Справочник КБК на 2019 год». Этот код применяют ООО и ИП, имеющие работников. Порядок заполнения платежек на уплату НДФЛ с отпускных для них не различается. При уплате НДФЛ обязательным считается код «02», который говорит об оплате именно этого налога. В платежном поручении по НДФЛ в поле 101 «Статус плательщика» впишите код 02. В поле 104 поставьте код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110. В поле 106 укажите ТП, а в поле 107 – период, за который уплачивается налог. Например, при уплате налога с отпускных за январь, в поле 107 проставляются МС..В полях 108 и 109 поставьте ноль. Поле 110 оставьте пустым.

Когда перечислять НДФЛ с отпускных, если подчиненному полагается компенсация

Отечественным ТК предусмотрены случаи замены ухода сотрудника в отпуск на получение им денежной компенсации, а именно:

1. его отпуск превышает 28 дней – ст. 126 ТК;
2. с подчиненным расторгается трудовой контракт (не по причине нарушения им закона или трудовой дисциплины) – ст. 127 ТК.

Первый вариант не применятся по отношению к беременным сотрудницам и подчиненным, не достигшим совершеннолетия (ст. 126 ТК), а также работникам, трудящимся в опасных для жизни и здоровья условиях.

НДФЛ с компенсации уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

Пример 1

Белопольская И.В., старший преподаватель кафедры «Международные отношение», имеет право на 42 дня отпуска (Постановление № 466 от 14 мая 2015 г.). Она написала заявление на имя руководителя о том, что просит заменить отпускные дни со г. по г. на компенсацию. Поскольку компенсация выплачивается вместе с зарплатой, она получит средства 15 августа, следовательно, срок перечисления НДФЛ с отпускных – 16 августа.

Пример 2

Боровиков Е.В. увольняется в ноябре 2019 г. согласно графику отпусков, он должен был уйти в отпуск 1 мая. Следовательно, ему полагается компенсация, которая, как и в первом примере, выплачивается вместе с заработной платой. Днем выплаты средств является последний рабочий день, то есть 30 ноября). Работодатель обязан уплатить налог с этих сумм не позднее 30 ноября.

Документальное оформление уплаты НДФЛ с отпускных

Рассчитанный и удержанный налоговым агентом НДФЛ уплачивается посредством платежного поручения по форме 0401060 в тот налоговый орган, в котором работодатель поставлен на учет (п. 7 ст. 226 НК РФ). Это же касается налоговых агентов в статусе ИП, находящихся на ЕНВД или патенте.

Правила заполнения платежного документа определены Приказом Минфина №107н от . 2013 г. в последней редакции. Учитывая их, работодатель:

• указывает соответствующий код в поле «КБК» (20 цифр);
• вписывает ОКТМО компании;
• в поле «Статус плательщика» вписывает «02»;
• пишет «ТП» в поле «Основание платежа»;
• проставляет «0» в полях «Номер документа», «Дата документа»;
• не заполняет поле «Тип платежа» (актуально только для коммерческих структур);
• указывает соответствующую информацию по перечислению средств в поле «Назначение платежа»;
• ставит «5» в поле «Очередность платежа» (Письмо Министерства финансов РФ № 02-03-11/1603);
• указывает код месяца начисления отпускных и удержания НДФЛ в поле «Налоговый период».

Пример расчета отпускных и перечисление НДФЛ

Пример расчета отпускных и перечисление НДФЛ

Отпуск бывает разный, это может быть очередной оплачиваемый, дополнительный оплачиваемый, отпуск по беременности и родам и по уходу за ребенком, отпуск по временной нетрудоспособности. Отпуск предоставляется сотруднику на основании заявления работника и приказа о предоставлении отпуска.

При выходе работника в отпуск он получает отпускные. Все виды отпускных рассчитываются исходя из средней заработной платы за расчетный период.

Для определения суммы отпускных, положенных работнику при очередном отпуске, нужно рассчитать среднедневной заработок и умножить его на количество дней отпуска. Самое сложное здесь точно определить средне дневной заработок:

СДЗ=ЗП/Дработы

з/п- начисленная заработная плата за расчетный период

Д работы-дни рабочие, которые работник отработал в расчетном периоде

Для расчета необходимо учитывать все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда на данном предприятии. Не учитываются различные социальные выплаты, не связанные с оплатой труда, материальная помощь например, оплата проезда, командировочные.

Важно!  Таким образом ЗП- это начисленная заработная плата за предшествующие 12 месяцев.

Драб.=Дп+Дн

Дп-количество календарных дней из полностью отработанных месяцев

Дн-количество календарных дней из не полностью отработанных месяцев

Дп=количество полностью отработанных месяцев * среднее число календарных дней

Расчитаем отпускные:

Работник взял отпуск с г. на 28 календарных дней.Оклад работника 10000рубл. Плюс у него ежемесячно премия в размере 5000руб..Отработал 10 месяцев. 2 месяца не полностью, поскольку болел в марте 4 дня и в июне 10 дней. За март начислено 12140руб. за июнь 7860.

1.Определим заработную плату, начисленную за год

ЗП=15000*10+12140+7860=170000

2.Определим количество дней из полностью отработанных месяцев

Дп=10*29.3=293дня

3.Определим количество дней за неполные месяцы:

Март в месяце 31 день, отработал 4дня, 31-4=27

Июнь: всего дней 30, отработал 20,т.к.10 проболел

Дн=(27/31+20/30)=29.3=45дней

4.Определим количество дней за 12 месяцев:

Драб=Дп+Дн=293+45.2=338дней

5.Средне дневной заработок составит СДЗ=ЗП/Драб=170000/338=

6.Отпускные составят:

О=СДЗ*28=*28=

А НДФЛ *13%=

Таким образом, делаем вывод, что расчет отпускных не так то прост, однако программа 1с конечно же его производит, но бухгалтеру все равно необходимо все проверять и сверять.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить в Разделе 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц:

Читайте так же статью “Порядок и сроки отражения разных видов премий в 6-НДФЛ”

Пример:

В ООО «АБВ» сотрудники Максимова М.М. и Петрова П.П. ушли в отпуск г.

г. им были выплачены отпускные:

• Максимова М.М. 27840,00 рублей (32000-4160 (НДФЛ))
• Петрова П.П. 31320,00 (36000-4680 (НДФЛ))

В отношении каждого сотрудника в 6-НДФЛ будет занесена информация:

• Максимова М.М.

• Петрова П.П.

Читайте так же статью “Заполнение 6-НДФЛ”

Эта статья расскажет о том, как и куда подать на оформление алиментов на ребенка без развода, какие для этого нужны документы, а также вы сможете скачать образец заявления. Читать подробнее

Уплата НДФЛ при переходящем отпуске

Ситуация, когда отпускные выплачиваются в одном месяце, а отпуск захватывает два, не редкость. В этом случае выплаты называют переходящими, НДФЛ с них удерживается в день перечисления сотруднику, а уплачивается в конце того месяца, в котором удерживался.

В налоговой отчетности (6-НДФЛ) налог отражают в полном объеме за тот месяц, в котором отпускные выплачивались.

Пример 1

Киселевой И.В. положен отпуск с г. по г., то есть 20 календарных дней. Отпускные за март составят руб., за апрель – руб., всего – руб. деньги выданы подчиненной г. Расчет НДФЛ и определение даты его уплаты имеют следующий вид:

• НДФЛ составит 13 % от руб. или руб.;
• отпускных к выплате руб. ( руб. – руб.);
• налог следует удержать , а перечислить (поскольку последний день марта приходится на выходной).

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2019 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных?

В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом:

Пример 1:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск г. Отпускные она должна получить не позднее г. В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. г.

Пример 2:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск г. Отпускные она должна получить не позднее г.

В данном случае:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет – г. (в последнее число месяца).

Пример 3:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск г. Отпускные она должна получить не позднее г.

В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ,  в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Исходя из этого:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет – в ближайший рабочий день.

Читайте так же статью “Как рассчитать отпускные 2018”

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2019 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2019 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2019 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2019 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2019 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2019 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2019 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2019 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Правильно рассчитать НДФЛ и соблюсти сроки перечисления налога вам поможет онлайн-бухгалтерия. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно, а также:

• выпуск КЭП в подарок 2 месяца
• обслуживания счёта бесплатно
• напоминания о сроках сдачи и оплаты
• автоматическое заполнение декларации

Онлайн-бухгалтерия от Тинькофф

Срок и размер уплаты НДФЛ с отпускных

НДФЛ с отпускных удерживается работниками бухгалтерской службы хозсубъекта в размере, предусмотренном ст. 224 НК, а именно:

• 13 % (с россиян-резидентов, к которым также относятся лица, не имеющие гражданства или с двойным, если они изъявили желание уплачивать российские налоги);
• 30 % (с лиц иных государств, не являющихся резидентами или не имеющих российского гражданства).

Что касается сроков оплаты НДФЛ с отпускных в бюджет, они зависят от даты выдачи отпускных работнику, причем форма получения (наличная или безналичная) роли не играет.

Так, налог за суммы, уплаченные в ноябре этого года, перечисляется 30 числа, а в декабре – 9 января 2019 г. (в первый рабочий день после новогодних праздников, определенный Производственным календарем на 2019 г.).

Для наглядности стоит рассмотреть примеры, содержащие конкретные даты перечисления НДФЛ с отпускных.

Пример 1

Ревякин Д.М., менеджер компании «Гудстрой», взял ежегодный отпуск на 14 дней – с г. этого года по г. включительно. Отпускные он получил на банковскую карту г. (за три дня до начала отпуска, как определяет ст. 136 ТК РФ, но с учетом выходных). Работодатель должен перечислить удержанный с доходов Ревякина налог не позднее г.

Пример 2

Балабаева Е.И., сотрудница калужской клининговой компании, взяла отпуск с 13 по этого года. Работодатель обязан перечислить налог с ее отпускных г., но оно приходится на нерабочий день. В этом случае уплата осуществляется г.

Пример 3

Балабина И.В. ушла в ежегодный отпуск г. Отпускные до налогообложения составили руб. и выплачены г. через кассу предприятия. В этом случае удержание и уплата налога будут иметь следующий вид:

• НДФЛ составит 13 % от руб. или руб. ( руб. * 13 %);
• к выплате полагается руб. ( руб. – руб.);
• налог следует удержать г., перечислить г.

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Как определить дату фактического получения дохода?

При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что  дата фактического получения дохода – день:

• выплаты дохода наличными средствами;
• перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
• перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Срок перечисления

Срок перечисления

Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ от г.

Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу:
Обратите вниманиеИзменился только срок перечисления налога в бюджет – исчислять и удерживать НДФЛ, как и раньше, необходимо одновременно с фактической выплатой отпускных, которая должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Подробнее читайте тут

• при выдаче сотрудникам денег наличными через кассу либо перечислением на банковские карты – не позднее дня выдачи;
• при выплате другим путем (из наличной выручки, в неденежной форме и др.) – не позднее следующего дня после фактического получения зарплаты либо другого дохода работниками.

Впоследствии Высший арбитражный суд РФ решил, что, хотя ст.ст. 114, 136 Трудового кодекса причисляют выплату отпускных пособий к оплате труда, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ о сроках перечисления НДФЛ касаются удержания налога с зарплаты, но не с отпускных (постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009).

Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, принятой законом № 113-ФЗ и действующей с 2019 года, подоходный налог с отпускных перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Обратите внимание: это правило касается и НДФЛ с переходящих отпускных 2019, выплачивающихся в конце июня за отпуск, начинающийся в июле, либо в августе за отпуск, предоставленный работнику в сентябре и др.

А об налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении — читайте на нашем сайте здесь

Новый порядок оплаты позволяет перечислять в бюджет подоходный налог сразу с нескольких работников. Летом, в период массовых отпусков, это существенно упрощает работу бухгалтеров.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

• не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.

См. также наш пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с отпускными.

А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье.

Ставка НДФЛ с отпускных

Ставка НДФЛ с отпускных

Каждый работодатель, будь он юридическим или физическим лицом, согласно статье 226 Налогового кодекса РФ является налоговым агентом, обязанным удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с доходов наемных работников.

Согласно закону с отпускных удерживается НДФЛ по ставке одинаковой с зарплатой:

• с работников – резидентов РФ (лиц, пребывающих на территории страны не менее 183 календарных дней за период 12 месяцев) – 13%;
• с нерезидентов РФ – 30%.

Подоходный налог перечисляется в инспекцию ФНС по месту учета организации-работодателя.

Важное исключение: НДФЛ с сотрудников обособленного подразделения компании перечисляется по месту его нахождения.

Ненадлежащее выполнение работодателем обязанностей налогового агента наказывается штрафом в размере 20% неперечисленной либо неудержанной суммы налога.