Как определить справедливую стоимость арендных платежей? Информационная поддержка рядом. Понятие справедливой стоимости и ее отличия от рыночной стоимости. Когда применяется справедливая оценка стоимости. Расчет. Примеры.

Расчет справедливой стоимости

Стандарт определения справедливой стоимости подразделяет информацию, на основании которой она производится, на три уровня.

1 уровень, рыночный. Самый надежный и очевидный. Нефинансовый актив оценивается по стоимости такого же на активном рынке в данный момент времени (момент оценки).

2 уровень, корректировочный. Когда актив или обязательство не постоянны, а относятся к определенном периоду, то их стоимость можно определить только в этот период, сравнив с котировками на данный момент. Поэтому справедливая стоимость уже будет не безоговорочной, а скорректированной на время, место, состояние актива и особенности рынка.

3 уровень, ненаблюдаемый. Иногда данные для определения стоимости актива или обязательства невозможно определить прямо (они ненаблюдаемы), в этом случае нужно анализировать весь максимум доступной об активе информации.

Справедливая оценка актива будет относиться к одному из этих уровней:

  • первый уровень определяет несомненную оценку;
  • второй и третий требуют дополнительных методов оценивания и обуславливания выбора;
  • при третьем уровне нужно приводить сопутствующую оценке информацию: изменения в отчетном периоде, суммы затрат и прибылей по этому активу за оцениваемый период, описание процесса оценивания.

Выбор подхода к оценке справедливой стоимости

  1. Сравнение с аналогичными активами на рынке по определяющим показателям: в оцениваемый период, в том же объеме и пр.
  2. Метод дисконтированных денежных потоков – выяснение способности к стабильной прибыли от актива в прогнозе на оцениваемый срок.
  3. Затратный метод – основан на анализе последних балансовых значений.

Справедливая или рыночная стоимость?

Понятия эти во многом схожи, иногда справедливая оценка совпадает с рыночной (например, для объектов недвижимости, земляных участков, оборудования). Рыночной стоимостью чаще всего считают самую ожидаемую цену, которую за него бы заплатили при наличии свободной конкуренции.

Однако между этими понятиями есть и существенные различия. Сравним справедливую и рыночную стоимости по разным показателям в таблице. При этом прочие условия по умолчанию будем считать равными:

  • осведомленность продавца и покупателя актива;
  • они совершают сделку по своей воле, без принуждения;
  • на рынке их позиции примерно равны.

Цель применения справедливой стоимости

Отражение в отчетности по международным стандартам (МСФО) действительной текущей цены активов и обязательств компании нужно для:

  • деятельности на международных рынках;
  • привлечения зарубежных инвесторов;
  • кредитования в иностранных банках;
  • создания совместных предприятий;
  • поглощений и слияний;
  • возрастания стоимости капитала компании.

Справедливая стоимость как экономическое понятие

Оценка активов нужна во многих бизнес-ситуациях. Она должна достоверно отражать положение дел на текущий момент времени, хотя рыночная ситуация постоянно изменяется. Результаты оценки должны быть легко интерпретированы относительно интересов разных категорий лиц. Оценивать можно разные основные средства:

  • отдельные объекты;
  • активы;
  • обязательства.

ВАЖНО! Определение справедливой стоимости не имеет связи с обязательной оценкой, предусмотренной законодательством и нормативными актами в определенных случаях, таких как, например, приватизация или неденежный взнос в уставной капитал. Процедуры справедливой оценки государство не регулирует.

Справедливая стоимость (англ. «fair value») – та сумма, которой теоретически заинтересованные стороны могут рассчитаться за активы или обязательства (13 Стандарт МСФО).

Характеристики справедливой стоимости:

  • оценивается конкретный объект;
  • учитываются категории этого объекта, важные для участников рынка (например, место, время сделки, состояние актива, кредитные риски должника для обязательства);
  • на справедливую оценку влияют возможные ограничения на продажу или покупку актива либо его применение.

Зачем определять справедливую стоимость арендных платежей?

Справедливая стоимость арендных платежей определяется на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях.

При этом по справедливой стоимости арендных платежей в бухгалтерском учете отражаются объекты учета аренды на льготных условиях в контексте п. 26 Стандарта "Аренда"*(1). То есть объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости.

По справедливой стоимости арендных платежей в бухгалтерском учете признаются:

  • объект учета операционной аренды на льготных условиях - право пользования активом (п. 27.1 Стандарта "Аренда");
  • объект учета неоперационной (финансовой) аренды на льготных условиях - основное средство (п. 28.1 Стандарта "Аренда");
  • объект учета операционной аренды на льготных условиях - доход от предоставления права пользования активом (п. 29.1 Стандарта "Аренда");
  • объект учета неоперационной (финансовой) аренды на льготных условиях - доход от предоставления права пользования активом (п. 30.1 Стандарта "Аренда").

Определение справедливой стоимости арендных платежей является неотъемлемым условием при принятии организациями государственного сектора к бухгалтерскому (бюджетному) учету объектов учета аренды (смотрите, например, письмо Минфина России от № 02-07-08/30805).

Когда применяется справедливая оценка стоимости

Фото 2

П. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 28 марта 2002 года утверждает параметры оценивания активов для внесения их на баланс отдельно по каждому виду. Для активов, приобретенных возмездно, нужно применять:

  • оценку по справедливой стоимости, если за актив заплачено в неденежной форме;
  • рыночную оценку – при стандартной купле-продаже.

Более точным переводом из Стандарта МСФО с английского языка на русский было бы использование слова «измерение» вместо «оценка», поскольку речь изначально идет о нефинансовых активах.

ВАЖНО! Если стоимость неденежных средств, переданных в уплату за актив, оценить невозможно, справедливая оценка станет затруднительной, тогда придется их оценивать по текущей рыночной стоимости.

Вопросы и ответы

Мы заключаем договор аренды нежилого помещения на 3 года с фиксированной оплатой аренды в рублях. С собственником мы договорились о том, что в течение 3 лет цена аренды не меняется и только по истечении 3 лет собственник может рассчитывать на пересмотр арендной платы в сторону увеличения при индексации. Собственник хочет в договоре закрыть риски в том случае если в течение этих 3 лет произойдёт резкое обесценивание денег, дефолт.

1. Как прописать риски резкого обесценивания денег в течение 3 лет в договоре аренды? Как правильно сформулировать и прописать этот пункт в договоре?

2. Как прописать индексацию арендной платы по истечению 3 лет? Какая должна быть формула расчета и формулировка в договоре?

Эксперт:

 

1. Как прописать риски резкого обесценивания денег в течение 3 лет в договоре аренды? Как правильно сформулировать и прописать этот пункт в договоре?

Борис

примерно так можно: «в случае изменения национального курса рубля на (тут важно указать значение, на сколько должен обесцениться рубль) и таким образом обесценивания рубля арендодатель вправе увеличить стоимость арендной платы с предварительным уведомлением Арендатора не менее чем...». Также надо предусмотреть чем подтверждается данная ситуация (может быть информацией с сайта ЦБ РФ по курсу рубля, например). 

Также эту ситуацию можно предусмотреть в разделе форс-мажор (раздел 5).

2. Как прописать индексацию арендной платы по истечению 3 лет? Какая должна быть формула расчета и формулировка в договоре?

Борис

тут уже стороны должны решить на сколько арендодатель может поднять стоимость аренды. Формулы нет. Может быть на сумму инфляции в месяц. Ст. 421 ГК РФ

1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.

А по формулировке также указать примерно: «арендодатель вправе по истечении 3 лет с момента заключения настоящего договора увеличить стоимость арендой платы на… руб. соразмерно (инфляции, например) с предварительным уведомлением арендатора не менее чем за...».

Эксперт:

Еще раз В общем согласен с Олегом.

Согласен что лучше использовать инфляцию и 5 % в общем-то справедливое повышение.

1. Как прописать риски резкого обесценивания денег в течение 3 лет в договоре аренды? Как правильно сформулировать и прописать этот пункт в договоре?

Вот тут нужен тогда какой-то эквивалент, который хочет получить Арендодатель за право пользования своим имуществом. Общим эквивалентом являются деньги. Но чтобы обезопасить себя от их резкого обесценивания нужно выбрать что-то постоянное. Как представляется постоянной ценностью являются драгоценные металлы. Поэтому, если защищаем интересы Арендодателя, то нужно привязать арендную плату к стоимости какого либо драгоценного металла (например золота, иридия и других редкоземельных металлов).

Эксперт:

Борис! Уточните, пожалуйста, относительно срока действия договора. В договоре указан срок действия — 3 года. Вы задаёте вопрос о повышении арендной платы не ранее, чем через три года срока действия договора. Соответственно, в рамках действия этого договора повышение арендной платы не планируется. Может быть, в этом договоре достаточно формулировки, что установленная арендная плата является твёрдой и в период действя договора изменению не подлежит? Оговаривая сейчас условия, выходящие за период действия договора, Вы, по сути, выходите за пределы его действия. Либо в п.4.1.1 указывайте, что арендатор имеет преимущественное право на возобновление договора на прежних условиях, при этом повышение арендной платы производится в соответствии индексом инфляции,  подтверждённым данными Федеральной службы Государственной статистики и  не может составлять более 5% от установленного настоящим договором размера арендной платы. 

Организация в ходе аукциона получила право аренды земли на период проектирования и строительства магазина. До истечения срока договора магазин был введен в эксплуатацию в связи с чем, Арендодателем был произведен перерасчет размера аренды по формуле . В результате чего аренда возрасла в 6 раз. Организация считает изменение метода расчета арендной платы нарушающим свои материальные права. и Постановления № 582. Интересны Пути решения вопроса? Нормативные Акты регламентирующие данный перерасчет!?

Эксперт:

Светлана Ваш вопрос принят в работу уточните кто выступает арендодателем

Эксперт:

Вы можете выложить сюда договор аренды и письмо по перерасчету аренды?

Без договора консультация будет неполной.

Эксперт:

Светлана.

Согласно Постановлению Правительства РФ № 582:

4. В случае если право на заключение договора аренды земельного участка приобретается в порядке, установленном земельным законодательством
Российской Федерации, на торгах (конкурсах, аукционах), то арендная
плата определяется по результатам таких торгов (конкурсов, аукционов).

В соответствии с п.  25 Правил проведения торгов земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности:

25. Результаты торгов оформляются протоколом,
который подписывается организатором торгов, аукционистом (при проведении
аукциона, открытого по форме подачи предложений о цене или размере
арендной платы) и победителем торгов в день проведения торгов. Протокол о
результатах торгов составляется в 2 экземплярах, один из которых
передается победителю, а второй остается у организатора торгов. В
протоколе указываются:

а) регистрационный номер предмета торгов;

б) местоположение (адрес), кадастровый номер земельного участка, данные о государственной регистрации прав на земельный участок;

в) предложения участников торгов;

г) имя (наименование) победителя (реквизиты юридического лица или паспортные данные гражданина);

д) цена приобретаемого в собственность земельного участка или размер арендной платы;


е) срок уплаты стоимости, если земельный участок продается в кредит (с отсрочкой платежа);

ж) порядок, сроки и размеры платежей, если земельный участок продается в рассрочку (график платежей).

Следовательно, при приобретении права на аренду земли по проведенным торгам, арендная плата определяется в соответствии с результатами торгов- порядок изменения и корректировки размера арендной платы, в таком случае, при досрочной сдаче объекта строительства должен определяться в соответствии с условиями заключенного договора аренды, а не по формуле.

Эксперт:

Светлана, добрый день.

Вам пересчитали аренду через какой промежуток времени? И сможете ли Вы выложить договор и формулу расчета?

Постановление Правительства РФ от 16 июля 2009 г. N 582

8. При заключении договора аренды земельного участка федеральные органы
исполнительной власти предусматривают в таком договоре случаи и
периодичность изменения арендной платы за пользование земельным
участком. При этом арендная плата ежегодно, но не ранее чем через год
после заключения договора аренды
земельного участка, изменяется в
одностороннем порядке арендодателем на размер уровня инфляции,
установленного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной
финансовый год и плановый период, который применяется ежегодно по
состоянию на начало очередного финансового года, начиная с года,
следующего за годом, в котором заключен указанный договор аренды.

3. Арендная плата определяется на основании кадастровой стоимости земельного участка и рассчитывается в процентах:

г) 1,5 процента в отношении:

земельного участка,
ограниченного в обороте и не относящегося к категории земель
сельскохозяйственного назначения, право аренды на который переоформлено в
соответствии с земельным законодательством Российской Федерации;

земельного участка, предоставленного в соответствии с договором о развитии застроенной территории;

земельных участков, образованных из земельного
участка, предоставленного для комплексного освоения территории в целях
жилищного строительства в соответствии с Земельным кодексом Российской
Федерации;

д) 2 процента в отношении земельных участков, не указанных в подпунктах «а» — «г» настоящего пункта, если:

земельный участок предоставлен в аренду для
строительства с предварительным согласованием места размещения объектов в
порядке, установленном Земельным кодексом Российской Федерации;


Эксперт:

Светлана!

Согласно 

ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 16 июля 2009 года N 582

Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и о Правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации

4. В случае если право на заключение договора аренды земельного участка приобретается в порядке, установленном земельным законодательством Российской Федерации, на торгах (конкурсах, аукционах), то арендная плата определяется по результатам таких торгов (конкурсов, аукционов).

В случае если земельный участок предоставлен в аренду для его комплексного освоения в целях жилищного строительства, арендная плата определяется на аукционе в порядке, предусмотренном Земельным кодексом Российской Федерации.

При этом в Постановление не указана возможность пересмотра арендных платеже именно если были торги.

В Вашем случае необходимо обжаловать требования властей.

Статья 197. Порядок рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц[Арбитражный процессуальный кодекс РФ] [Глава 24] [Статья 197]

1. Дела об оспаривании затрагивающих права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями (далее — органы, осуществляющие публичные полномочия), должностных лиц, в том числе судебных приставов — исполнителей, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе.

2. Производство по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц возбуждается на основании заявления заинтересованного лица, обратившегося в арбитражный суд с требованием о признании недействительными ненормативных правовых актов или о признании незаконными решений и действий (бездействия) указанных органов и лиц.

Конечно лучше было бы, если Вы выложили всю переписку с органами власти.

Источники

Использованные источники информации.

  • https://assistentus.ru/buhuchet/spravedlivaya-stoimost/
  • http://grnt.ru/blog/kak-opredelit-spravedlivuyu-stoimost-arendnyih-platezhey/
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий