Енвд декларация как правильно заполнить

Плательщик единого налога на вмененный доход ежеквартально должны предоставлять декларацию по ЕНВД. См. Образец заполнения, скачать бланк 2019 года. В этом материале вы найдете пошаговое заполнение Декларации по ЕНВД. Кроме того, узнаете о том, кто, куда, в каком виде и в какие сроки должен подавать этот отчет, и что будет, если этого не сделать.

Что делать, если в декларации была допущена ошибка?

Если по каким-то причинам в декларации была допущена ошибка и заметили ее именно Вы, то поступить необходимо так:

1. Сделать новый расчет и доплатить разницу в бюджет
2. Подать правильную корректирующую налоговую декларацию. Для этого на титульном листе нужно указать номер корректировки, например, «1–»

Важно! Исправлять ошибки в декларации необходимо именно так, а не наоборот. В этом случае налоговая не начисляет штрафы и пени за просроченные платежи.Вам будет интересно:Единый налог на вмененный доход в 2019 году для ООО и ИП

Основные правила применяемые при заполнении декларации

При заполнении отчетности необходимо учитывать следующее:

• Удобнее всего начинать заполнения отчета с раздела №2, затем раздела №3 и в последнюю очередь заполнить раздел №1.
• Если данных для заполнения нет, то в поле ставится прочерк.
• Заполнение полей начинается с левой ячейки в остальных пустых клеточках ставится прочерк.
• Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
• Значения стоимостных и физических показателей необходимо указывать в целых числах, применив правило округления. Значения же коэффициентов К1 и К2 округляют до 3-го знака после запятой.
• Если форма заполняется от руки, то применяются чернила синего, фиолетового и черных цветов. Если заполнятся на компьютере, то применяют шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
• Исправление ошибок и двухсторонняя печать не допустима.
• Сшивать или скреплять декларацию не обязательно.
• Пени и штрафы по налогу в декларации не указываются.

Читать подробнее

Как заполнить декларацию по ЕНВД

Актуальная форма декларации состоит из титульного листа и трех разделов. Далее расскажем, как построчно заполнить каждый из них.

Титульный лист

В верхней части титульного листа указывается информация о налогоплательщике, налоговом органе и декларации.

ИНН — 10 цифр для организации, 12 — для ИП.

КПП — код, присвоенный ИФНС, в которую представляется отчет. ИП его не указывают.

Номер страницы указывается в формате «001», «002» и так далее.

Номер корректировки — при первичной подаче отчета «0--», при уточненном отчете — порядковый номер корректировки.

Налоговый период — код из приложения № 1 к Порядку:

• 21 — I квартал;
• 22 — II квартал;
• 23 — III квартал;
• 24 — IV квартал;
• при реорганизации (ликвидации) организации:
  • 51 — I квартал;
  • 54 — II квартал;
  • 55 — III квартал;
  • 56 — IV квартал.

Отчетный год — 2019г.

Код налогового органа: первые 2 цифры — код субъекта РФ, последние — номер налогового органа.

Код по месту нахождения (учета) из приложения № 3 к Порядку:

• 120 — По месту жительства индивидуального предпринимателя;
• 214 — По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
• 215 — По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
• 245 — По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
• 310 — По месту осуществления деятельности российской организации;
• 320 — По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя;
• 331 — По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации.

Налогоплательщик: полное наименование компании, как оно указано в учредительных документах, либо фамилия, имя, отчество предпринимателя (каждое слово с новой строки).

Код вида экономической деятельности по ОКВЭД — его можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Номер контактного телефона для связи с налогоплательщиком — указываются только цифры с кодом города без пробелов и иных символов.

В нижней части лицо, подписывающее декларацию, должно удостоверить полноту и подлинность отраженных в ней данных:

Подпись могут поставить такие лица:

1. Индивидуальный предприниматель. ФИО дублировать не нужно, ставится подпись и дата.
2. Руководитель организации. Указывается его ФИО, ставится подпись и дата.
3. редставитель налогоплательщика — физическое лицо. Вписывается его ФИО, ставится дата и подпись, указывается документ, подтверждающий полномочия.
4. Представитель налогоплательщика — юридическое лицо. Вписывается ФИО уполномоченного сотрудника, ставится дата и подпись, указывается документ, подтверждающий полномочия.

Раздел 1

В этом разделе отражается результат:

• Строка 010 — ОКТМО.
• Строка 020 — сумма налога к уплате.

Раздел состоит из нескольких блоков строк 010 и 020. Если налогоплательщик ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях в пределах одной ИФНС, то заполняет соответствующее количество блоков. Иначе заполняется только первый блок, в остальных ставятся прочерки.

Раздел 2

Вслед за титульным листом целесообразно приступить к заполнению Раздела 2. Раздел 1 пока пропустим, поскольку он содержит результаты расчета, которые производятся в Разделах 2 и 3.

Если субъект занимается разной деятельностью, облагаемой ЕНВД, он должен заполнить несколько листов Раздела 2 по числу видов деятельности.

Раздел 2 заполняется следующим образом:

1. Код вида предпринимательской деятельности. Здесь отражается код вида той деятельности, в отношении которой заполняется Раздел 2. Коды содержатся в приложении № 5 к Порядку. Например, оказанию бытовых услуг соответствует код 01, ветеринарных — код 02, перевозке грузов — код 05.
2. Адрес места осуществления предпринимательской деятельности. Указывается полный адрес, включая код региона из Приложения № 6 к Порядку. Пример заполнения приведен на следующем изображении.
3. Код по ОКТМО. ОКТМО места, в котором осуществляется деятельность.
4. Строка 040. Базовая доходность из пункта 3 статьи НК РФ. Доходность указана в месяц на единицу физического показателя.
5. Строка 050. Коэффициент K1 -  в 2019 году равен 1,868,  а в 2019 году 1,915.
6. Строка 060. Коэффициент K2 - устанавливают муниципальные власти. Можно найти на сайте ФНС.
7. Строки 070—090 служат для построчного отражения данных за каждый месяц квартала:
   • в графе 2 — величина физического показателя;
   • в графе 3 — количество дней осуществления деятельности, если в этот месяц субъект был поставлен на учет или снят с него;
   • в графе 4 — величина исчисленного вмененного дохода за месяц;
8. Строка 100. Суммарное значение вмененного дохода за период (сумма по графе 4 строк 070-090).
9. Строка 105. Отражается налоговая ставка.
10. Строка 110. Указывается рассчитанная сумма налога: Строка 100 х Строка 105 / 100

Раздел 3

В разделе 3 рассчитывается налог с учетом вычетов по страховым взносам и на приобретение кассовой техники (только для ИП).

Важно! Работодатели за счет взносов могут уменьшить налог не более чем на 50% (строка 020). ИП без работников может уменьшить ЕНВД за счет уплаченных за себя страховых взносов и/или вычета за ККТ вплоть до нуля.

В Разделе 3 всего 5 строк:

• Строка 005. ИП без работников ставят код 2, остальные — код 1.
• Строка 010. Отражается сумма налога, исчисленная в строке 110 Раздела 2. Если Разделов 2 несколько, показатели строк 110 суммируются.
• Строка 020. Сумма страховых взносов за работников, уплаченных в периоде, принимаемая к уменьшению ЕНВД.
• Строка 030. Сумма страховых взносов, которые ИП уплатил в отчетном квартале за себя, принимаемая к уменьшению ЕНВД.
• Строка 040. Сумма расходов на ККТ, которую ИП принимает к вычету в отчетном квартале.
• Строка 050. Сумма ЕНВД к уплате с учетом уменьшения на страховые взносы. ИП, которые заявляют вычет по ККТ, исчисляют эту сумму с учетом вычета.

Раздел 4

Новый раздел 4 включен в декларацию по ЕНВД в целях соблюдения п. 2.2 ст. НК РФ, согласно которому ИП на ЕНВД вправе уменьшить сумму налоговых обязательств на сумму расходов по приобретению кассовой техники (включая приобретение фискального накопителя и ОФД).

Кроме раздела 4, новая декларация дополнена строкой 040 раздела 3 – Сумма расходов на ККТ, уменьшающая ЕНВД.

Включение расходов на приобретение ККТ в налоговую декларацию по ЕНВД осуществляется при соблюдении следующих условий:

• ККТ поставлена на учет в ФНС в период с по года;
• касса зарегистрирована на ИП;
• стоимость ККТ не превышает 18 000 руб. (если дороже, то компенсируется только 18 000 руб.)

Декларация по ЕНВД: раздел 3

После заполнения листов с разделом 2 переходим к разделу 3 декларации. Для чего он предназначен?

Как известно, налоговое законодательство позволяет плательщикам ЕНВД уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов:

• организациям и ИП с наемными работниками в пределах 50% от суммы налога (п.2, абз.1 и 2 п.2.1 ст. НК РФ);
• предпринимателям без наемных работников на всю сумму уплаченных взносов в фиксированном и пропорциональном размере без каких-либо ограничений (абз.3 п.2.1 ст. НК РФ).

Так вот, в разделе 3 налогоплательщик отражает суммы налоговых вычетов по единому налогу.

Итак, верхней части страницы заполняются поля:

• ИНН и КПП организации;
• ИНН индивидуального предпринимателя, КПП – прочерки.

Подробности заполнения данных реквизитов читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.

В строке 005 проставляется признак налогоплательщика:

• «1» – если организация или ИП производит выплаты работникам, занятым в деятельности на «вмененке»;
• «2» – если ИП не является работодателем (без работников).

В строке 010 «Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход» указывается значение ЕНВД из строки 110 раздела 2. Если таких разделов было заполнено несколько, то значения строк 110 всех листов суммируются.

В строке 020 отражается сумма уплаченных в налоговом периоде страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных п.2 ст. НК РФ, на которые можно уменьшить единый налог, но в пределах установленного лимита. То есть указанное значение не должно превышать 50% от суммы исчисленного налога (строка 010).

У «вмененщиков», работающих в нескольких муниципальных образованиях на разных налоговых территориях, часто возникает вопрос: как распределить страховые взносы (больничные пособия) при расчете ЕНВД? Ведь в данном случае отчет сдается в каждую налоговую, значит и вычет должен быть отдельный.

Решение здесь такое. Налогоплательщику необходимо организовать раздельный учет сотрудников по местам ведения деятельности на ЕНВД (приказом или штатным расписанием). Чтобы узнать размер налогового вычета по конкретной «вмененной» точке, нужно определить сумму страховых взносов, начисленных с доходов работников, которые закреплены за этим адресом.

Страховые взносы (пособия по временной нетрудоспособности) тех сотрудников, которых нельзя отнести к тому или иному месту ведения предпринимательской деятельности, нужно распределить расчетным путем. Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает порядок такого распределения, значит налогоплательщик разрабатывает его самостоятельно и закрепляет его в налоговой учетной политике.

Финансовое ведомство рекомендует распределять такие выплаты пропорционально выручке от всех видов «вмененной» деятельности по каждому муниципальному образованию в общей ее сумме (письма Минфина России: от г. № 03-11-11/326, от г. № 03-11-04/3/309).

Строка 030 заполняется предпринимателем, не выплачивающим доходы физическим лицам. В ней указывается сумма платежей в ПФР и ФФОМС, которые ИП уплатил «за себя».

Не забывайте!
Фиксированные платежи нужно перечислить до 31 декабря текущего года (ч.2 ст.16 Федерального закона от г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)). Это можно сделать единовременно, но лучше расчеты производить частями.

Дело в том, что если уплаченные страховые взносы превысят исчисленный налог за квартал, то «излишек» нельзя будет учесть в следующих налоговых периодах (письмо Минфина России от г. № 03-11-11/49449).

Помимо этого, в строку 030 включаются суммы уплаченных пенсионных взносов в размере 1% от вмененного дохода ИП, превышающего 300 000 руб. (п.2 ч.1.1 ст.14 Закона № 212-ФЗ, письмо Минфина от г. № 03-11-11/2894). О том как определить вмененный доход за год читайте письмо ФНС Росси от г. № СД-4-3/10327@.

Обратите внимание!
Уплачивать «1%» взнос предприниматель может с того момента, когда вмененный доход превысил установленное значение. Окончательно рассчитаться по нему с ПФР нужно до 1 апреля года, следующего за расчетным годом (ч.2 ст.16 Закона № 212-ФЗ).

В строке 040 проставляется итоговая сумма единого налога к уплате в бюджет. Налогоплательщики-работодатели (признак в строке 005 «1») определяют ее по формуле:

При этом полученное значение не должно быть менее 50% от той суммы, которая указана строке 010.

ИП без работников (признак в строке 005 «2») рассчитывают ЕНВД по формуле:

При этом результат может оказаться равным нулю. То есть предпринимателю платить в бюджет ничего не придется.

Образец заполнения организацией раздела 3 декларации по ЕНВД.

Образец заполнения ИП раздела 3 декларации по ЕНВД.

Способ представления

Подать декларацию по ЕНВД можно одним из трех способов:

• лично или через представителя;
• по почте ценным письмом с описью вложения;
• по ТКС через оператора электронного документооборота.

При личном обращении или при подаче через представителя декларация составляется в двух экземплярах: один — для ИФНС, второй (с пометкой налоговой о принятии) — для себя. Представитель должен иметь документ, подтверждающий его полномочия.

Декларацию целесообразно заполнять через специальные сервисы или программы, формирующие машиночитаемый код. В нем продублированы все данные из отчета. Это особенно актуально, если он подается при визите в ИФНС. В противном случае можно столкнуться с требованием приложить декларацию на цифровом или ином носителе. И хотя это неправомерно, на практике может осложнить процесс сдачи декларации.

Особенности уменьшения налога по ЕНВД

В обновленной декларации по ЕНВД с 2019 года были внесены изменения. Согласно которым ИП с наемными работниками имеют право уменьшить налог как на фиксированные платежи ИП за себя, так и за наемных работников, если такие есть.

Общие требования к заполнению декларации по ЕНВД

Итак, заполнить декларацию по ЕНВД можно несколькими способами:

• от руки;
• на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения.

Если налогоплательщик заполняет отчет вручную, то делает он это ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами. При вводе данных в декларацию на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.

При этом допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных ячейках.

Помимо этого, существует еще ряд общих правил, которые должен соблюдать «вмененщик» независимо от способа заполнения отчета:

1. Для каждого показателя предусмотрено одно поле, которое состоит из определенного количества ячеек (знакомест). Соответственно в каждом поле указывается исключительно один показатель. Но из данного правила есть два исключения – это:

1. показатель даты;
2. показатель со значением десятичной дроби.

Сведения о дате фиксируются в трех полях, разделенных точкой:

• день (2 ячейки),
• месяц (2 ячейки);
• год (4 ячейки).

Под десятичную дробь отведено два поля, разделенные точкой:

• в первом поле указывается целая часть;
• во втором поле указывается дробная часть.

2. Страницы декларации нумеруются последовательно (сквозная нумерация), начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов, листов. К примеру, порядковый номер титульного листа «001». На странице, которая в последовательности является 20-й, в соответствующем поле проставляется «020».

3. Текстовые, числовые и кодовые данные заполняются слева направо, начиная с 1-й (левой) ячейки.

4. Текстовые поля бланка пишутся только заглавными печатными символами.

5. Если отсутствует какой-либо показатель, то в соответствующем поле проставляется прочерк (посередине ячеек по всей длине поля проводится прямая линия). Если при указании значения показателя в соответствующем поле остались незаполненные ячейки, то в них по правой части поля проставляется прочерк. Например, для поля «ИНН» предусмотрено 12 ячеек (поскольку ИНН предпринимателя состоит из 12 цифр). Если декларацию заполняет организация, то свой ИНН из 10 знаков она должна указать следующим образом: «7606090196 - -».

6. Правила округления:

• стоимостные показатели указываются в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, менее 50 копеек отбрасываются);
• значения физических показателей указываются в целых единицах;
• значения корректирующего коэффициента К2 округляется до 3-го знака после запятой (включительно).

7. Если отчет представляется в ИФНС на бумажном носителе, то нельзя при распечатке на принтере использовать двустороннюю печать, а также запрещается скреплять отдельные листы декларации.

8. Запрещается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Как правильно заполнить декларацию по ЕНВД

Пример заполнения декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 года.

Титульный лист

Заполнение отчетности начинается с титульного листа. Вверху указывается ИНН организации или ИП. При этом КПП у предпринимателя отсутствует, ставим прочерк, а для ООО вносим его в данное поле. Номер страницы – «001».

Если отчетность ранее не сдавалась за указанный период, то в поле корректировки ставим «0–». Если ранее форма уже предоставлялась за отчетный период, то ставим номер корректировки. Для этого указывается, какая она по счету, например, «1–» – для первой корректировки.

В поле налогового квартала вносим код соответствующего периода:

Далее указываем год, за который сдается форма, соответственно «2018» для 2019 года. В поле налогового органа указывается четырехзначный код той налоговой, куда предоставляется отчетность

Следом вносится код по месту учета налогоплательщика:

• 120 – если декларация предоставляется ИП по месту его жительства.
• 214 – ООО сдает форму по месту юридического адреса.
• 310 – если ООО отчитывается по месту ведения хоз. Деятельности.
• 320 – если предприниматель отчитывается по месту ведения хоз. Деятельности.

В следующем поле указывается наименование налогоплательщика – либо ФИО предпринимателя полностью в каждой строчке, либо полное наименование компании. Пустые клетки прочеркиваем.

В поле ОКВЭД необходимо указать код основной деятельности, по которой применяется система налогообложения по Единому налогу на вмененный доход.

В следующем поле код формы реорганизации или ликвидации:

• Если деятельность ведется, а это при обычной отчетности, ставим прочерк «-».
• Если происходит преобразование организации, ставится «1».
• При слиянии, ставим «2».
• Если осуществляется разделение «3».
• В случае проведения присоединения «5».
• Если осуществляется разделение организации и одновременно с этим присоединение – «6».
• Если осуществляется ликвидация ООО или закрытие ИП – «0»

В поле ниже вносим данные о контактном телефоне, по которому налоговая инспекция может связаться с вами, если возникнут вопросы по данной отчетности. Количество странице декларации и количество прилагаемых документов, например, доверенности при подписании доверенным лицом.

Затем лист разделяется на два поля: левое заполняется налогоплательщиком, а правое ничего заносить не нужно – оно для налоговиков.

Кто подается сведения:

• Ставим «1», если документ подписывает сам предприниматель или директор компании.
• Ставим «2», если документ подписывает представитель, к декларации необходимо будет приложить доверенность, на основании которой действует данное лицо.

В поле ниже необходимо заполнить данные о лице, подписывающем документ – директор организации или представитель, действующий по доверенности. В последнем случае ниже подписи нужно указать данные о доверенности.

Раздел №1: Сумма налога к оплате

Вверху страницы указываем ИНН и КПП, по аналогии с титульным листом и вносим номер страницы.

В строке 010 указывается код ОКТМО того муниципального образования, куда предоставляется налоговая декларация, в строке 020 – сумма налога, которая рассчитывается по стр. 040 раздела 3.

Раздел №2: Расчет налога по ЕНВД по видам деятельности

Вверху страницы вносится ИНН и КПП, а также номер страницы.

В стр. 010 указываем соответствующей вашей деятельности код:

• 01 – если оказываются бытовые услуги населению
• 02 – при оказании услуг ветеринаров
• 03 – при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта.
• И т.д.

 См. Полный список кодов видов предпринимательской деятельности по ЕНВД и базовую доходность.

В стр. 020 необходимо указать адрес ведения предпринимательской деятельности. При этом необходимо заполнять данные поля в соответствии со справочником сокращений КЛАДР.

Затем в стр. 040 вносим данные о базовой доходности, которая соответствует выбранному виду деятельности в стр. 010.

Следом указываем по ЕНВД коэффициенты на 2018 год К1 и К2:

1. К1, в стр. 050 – это федеральный коэффициент, установленный законодательством для всех регионов. Его устанавливают, как правило, на каждый год.
   1. Значение коэффициента-дефлятора К1 на 2019 году равно 1, 798.
   2. С 2019 года коэффициент К1 установлен в размере 1,868 и будет применяться с отчетности за 1 квартал 2019 года. 
2. К2, в стр. 060 – коэффициент, устанавливаемый на местном уровне. Его необходимо узнавать в своей налоговой инспекции он у каждого будет свой. Либо перейти на официальный сайт налоговой , указав свой регион – узнаете коэффициент К2.

Строки 070-090 заполняются одинаково:

• В графе 2 указываем значение расчетного физического показателя – это может быть квадратура, количество людей и т.д.
• В графе 3 ставим прочерк, если деятельность ведется с начала месяца расчетного периода. Если деятельность начали или закончили в текущем месяце, то указывается количество отработанных дней.
• Графа 4 – это расчетное значение, для расчёта перемножаем стр.040*стр.050*стр.060 из раздела 2, затем умножаем на величину физического показателя раздела 2.

Пример. Организация начала работать 17 марта – это 15 рабочих дней марта. В графе 4 получили значение 58255. Всего в марте 31 день, таким образом за 1 день марта будет 58255/31 = 1879,19. Теперь умножаем значение на количество отработанных дней: 1879,19*15=28188.

В стр. 100 вносим сумму значение граф 4 стр. 070+080+090.

В стр. 105 записываем ставку по налогу. С 2019 года чиновники внесли возможность изменять ставку с 15% на меньшее значение. Т.е. вводить льготу для регионов. Поэтому ставку также следует узнать в своей налоговой инспекции.

Раздел №3: расчет налога

Вверху необходимо указать ИНН и КПП, а также номер очередной страницы.

В стр. 005 указывается признак налогоплательщика:

• Если ИП или ООО являются работодателями и производят выплаты вознаграждений своим сотрудникам.
• Если индивидуальный предприниматель работает без наемных работников.

В строку 010 переносим сумму налога, полученного по строке 110 раздела 2. Если заполнялось несколько разделов 2, то необходимо сложить все значения.

В стр. 030 вносим сумму перечисленных в течение отчетного периода фиксированных платежей ИП за себя в ПФР и на ОМС, а также 1% с превышения 300 тыс.

Окончательная сумма налога указывается в стр. 040, рассчитывается она в зависимости от признака, указанного в стр. 005:

• Если указали «1», то рассчитываем так: стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030). При этом нельзя уменьшить налог более, чем на 50% от стр. 010. Для этого сравниваем стр. 010 и сумму стр. 020 и 030. Если она больше, тогда стр. 040 = стр. 010/2, если меньше, тогда стр.040= стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030).
• Если указали «2», тогда стр. 040=стр.010-стр.020-стр.030. Значение стр.040 не может быть меньше нуля, поэтому если разница получается отрицательная – ставим «0». Такое может случиться, если сумма налога меньше уплаченных взносов.

Теперь полученную сумму налога указываем в стр. 020 раздела 1.